中注协负责人就《会计师事务所综合评价和排名办法》答记者问

2020年9月22日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）印发《会计师事务所综合评价和排名办法》（以下简称《办法》）。中注协负责人当日接受媒体的采访，介绍了有关情况。

一、请介绍《办法》的修订背景

答：中注协开展年度会计师事务所综合评价前百家（以下简称“前百家”）信息发布工作，始于2003年，目的是为了推进行业诚信建设，提高行业透明度，为公众了解和监督会计师事务所提供便利。

目前，前百家信息只按收入规模进行排名，同时补充披露处理处罚等信息，存在评价维度少、不能反映出事务所综合实力等缺陷。因此，中注协积极探索能够体现注册会计师专业特点的综合评价方法，力求引导行业健康有序发展，引导市场科学全面评价事务所的综合实力。

二、请介绍《办法》的起草原则

答：在《办法》起草过程中，我们坚持了以下原则。

一是国际视野与战略引领相结合的原则。研究借鉴国际上事务所评价指标的经验，探索适合我国特色的事务所综合评价指标，全面对标行业发展“主题主线”、五大战略和四大目标，通过指标设计引领行业的发展方向。

二是科学合理与继承发展相结合的原则。研究分析平衡计分卡、关键绩效指标、专家评分法等原理，总结历年评价及发布工作，吸收借鉴有益经验进行指标设计。

三是成本效益与可行管用相结合的原则。评价指标设计以可量化、可比较、可信赖为标准，数据来源于行业管理信息系统，减轻事务所填报负担。

三、请介绍《办法》的起草过程

答：2019年9月，中注协启动评价指标的起草工作，深入学习与研究了排名评价相关理论和文献，比较国际国内不同行业排名评价实践做法，结合行业实践，就评价指标设计等进行讨论，拟订形成《办法（讨论稿）》。

起草工作组通过电话、见面会等方式先后听取了20多家事务所首席合伙人的意见，在此基础上拟订形成《办法（征求意见稿）》，下发各地方注协广泛听取意见，同时书面征求常务理事意见。

反馈意见总体认为，本次《办法》的制定考虑了以往的经验教训，指标体系较为科学合理、指标计算简洁清晰、评价标准相对客观明确，有利于引导事务所对标对表，树立风险意识，加强诚信建设，提升质量管理水平。

经认真研究、逐条分析各方面所提意见和建议，力求做到能吸收的尽量吸收。经反复研究推敲，形成了本《办法》。现已经过中注协常务理事会会议审议通过。

四、请介绍综合评价排名指标的主要内容

答：在借鉴运用平衡计分卡和关键绩效指标基本原理基础上，《办法》围绕事务所收入规模、内部治理、资源、处理处罚4个方面，设计了9个指标，结合行业实际情况和对指标数据的现实准确度对每个指标赋予了不同权重，对事务所进行评价。这9个指标分别为：收入、最近3年内内部晋升合伙人比率、注册会计师中党员比率、执业超过5年且年龄在60周岁以下的注册会计师人数、信息化支出水平、人才培养支出水平、注册会计师合伙人杠杆率、品牌延续时间、处理处罚。

在指标设计过程中，部分能够反映事务所综合实力的指标，由于相关数据来源不能满足“可量化、可比较、可信赖”的标准，未予采用。

五、请介绍如何采集事务所综合评价的相关信息

答：事务所综合评价所需事务所信息取自注册会计师行业管理信息系统，时期指标为上年度或3年内数据，时点指标以上年度12月31日为基准日。

事务所综合评价前百家排名信息发布中，如发现事务所填报信息不实，中注协将在综合评价前百家排名信息中的处理处罚指标项下中扣减相应分值，并责令相关事务所限期公告更正，对没有按期公告更正的相关事务所，将给予公开批评；对所填报信息严重失实的事务所，将给予公开批评，撤回所发布的事务所相关信息，并撤销参加下一年度前百家排名的资格。

发布综合评价前百家排名信息时，同时发布为其提供审计服务的事务所名单。对相关事务所财务报表信息严重失实负有审计责任的事务所，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》作出惩戒；该事务所为综合评价前百家信息发布范围内的，则在综合评价前百家排名信息中处理处罚指标项下扣减相应分值。

六、请介绍综合评价排名结果对外披露的过程与内容

答：依据《办法》规定，我们根据事务所填报的评价数据以及评价指标计算方法及得分标准，对上述9项评价指标进行具体测算，按事务所综合评价得分从高到低的顺序对事务所进行排名，在此基础上起草上年度《综合评价前100家会计师事务所信息》。《综合评价前100家会计师事务所信息》是综合评价排名工作的最终成果，它需要对外公示后才能正式发布。

《综合评价前100家会计师事务所信息》主要包含以下内容：一是考虑与以往年度综合评价前100家事务所排名信息的衔接，披露事务所的基本规模信息。包括事务所本身的年度业务收入和拥有的注册会计师数量以及执业超过5年且年龄在60周岁以下的注册会计师数量。二是市场、客户选择事务所时非常关注的重要信息。包括：与业务承接及内部协作能力相关的分所数量；为事务所综合服务提供有效支持的统一经营机构业务收入；反映事务所服务国内企业“走出去”能力的国际网络情况。三是与事务所执业质量密切相关的处理处罚信息。

七、请介绍《办法》的实施时间

答：《办法》自发布之日起实施，也就是说，2020年发布《2019年综合评价前100家会计师事务所信息》。

以下为中注协发布《会计师事务所综合评价和排名办法》的通知原文和附件

中国注册会计师协会关于发布《会计师事务所综合评价和排名办法》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：《会计师事务所综合评价和排名办法》已经中国注册会计师协会第六届常务理事会审议通过，现予发布，自2020年9月22日起施行。

附件：会计师事务所综合评价和排名办法

中国注册会计师协会

2020年9月22日 

附件：

会计师事务所综合评价和排名办法 

第一条 为综合反映与科学评价会计师事务所（以下简称事务所）发展水平，引导事务所坚持质量导向、树立风险意识、加强诚信建设，根据《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。

第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）以注册会计师行业管理信息系统为依托，组织开展事务所综合评价工作，并发布事务所综合评价前百家排名信息。

第三条 事务所综合评价和前百家排名每年开展一次。一般在每年6月底前公布前百家排名信息。

第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者之外，应当参加综合评价，并自愿选择参加前百家排名信息发布工作：

（一）未持续达到规定的设立条件。

（二）未履行会员义务。

第五条 涉及合并、分立事项的事务所，在上年度12月31日前办结以下所有手续的，应当以合并、分立后的事务所参加综合评价和前百家排名信息发布：

(一) 形成合并、分立相关会议决议及合伙人（股东）协议，签订合并、分立协议。

(二) 完成工商变更登记手续。

(三) 完成事务所变更备案；需要变更名称的，应取得新的事务所执业证书。

(四) 完成注册会计师行业管理信息系统变更备案，领取变更后的中注协单位会员证书。

第六条 事务所综合评价所需事务所信息取自注册会计师行业管理信息系统。

第七条 为保证事务所综合评价工作的公平、公正，第六条规定的事务所信息的时期指标为上年度或3年内数据，时点指标以上年度12月31日为基准日。

第八条 事务所应当及时填列和更新本所在注册会计师行业管理信息系统中的信息，并对所填报信息的真实性负责。

第九条 各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称地方注协）应当督导本地区事务所（含分所，下同）填报和更新注册会计师行业管理信息系统相关信息，并结合事务所执业质量检查和注册会计师任职资格检查对事务所填报信息进行检查。

第十条 中注协根据注册会计师行业管理信息系统的数据，按照本办法规定，计算并确认事务所的评价得分，将自愿参加前百家排名的事务所，按得分由高到低排序，发布事务所综合评价前百家排名信息，并同时公布以下信息：

(一) 年度业务收入。

(二) 与事务所统一经营的其他专业机构业务收入。

(三) 在事务所执业的注册会计师数量及执业超过5年且年龄在60周岁以下的注册会计师数量。

(四) 事务所的分所数量。

(五) 事务所所属的同一国际会计网络或国际会计联盟的成员数量（按国别或地区为单位进行统计，不按国别或地区内的分所为单位进行统计）。

(六) 处罚和惩戒情况，即，最近3个年度内，事务所及其注册会计师因执业行为受到刑事处罚、行政处罚、行政监管措施和行业惩戒的情况。

上述信息以上年度12月31日为基准。

发布综合评价前百家排名信息时，同时发布为其提供审计服务的事务所名单。

第十一条 事务所综合评价指标从事务所收入规模、内部治理、资源、处理处罚四个方面，反映事务所状况，共9个指标，包括：

（一）收入。指事务所经过审计的上年度主营业务收入金额。

（二）最近3年内内部晋升合伙人比率。指事务所最近3个年度内晋升的合伙人（股东）数量占3年前执业超过5年且年龄在60周岁以下的注册会计师数量的比率。内部晋升合伙人，是指在该事务所执业超过3年后被晋升为合伙人的。

（三）注册会计师中党员比率。指事务所中中共党员注册会计师占事务所全部注册会计师的比率。

（四）执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数。

（五）信息化支出水平。指事务所财务报表中的“信息化支出”占事务所年度主营业务收入的比率。

（六）人才培养支出水平。指事务所财务报表中的“人才培养支出”占事务所年度主营业务收入的比率。

（七）注册会计师合伙人杠杆率。指事务所全部注册会计师数量与事务所全部合伙人（股东）数量的比率。

（八）品牌延续时间。指事务所现用名称的使用年限。

（九）处理处罚。指最近3个年度内事务所及其注册会计师因为执业行为受到刑事处罚、行政处罚、行政监管措施和行业惩戒的情况，按处理处罚的类型及处理处罚时点的远近扣除相应分值。

第十二条 事务所综合评价前百家排名依据第十一条9个指标计算评分，总分共计1000分，其中：

（一）收入指标，权重为40%，满分为400分。

（二）最近3年内内部晋升合伙人比率指标，权重为   5%，满分为50分。

（三）注册会计师中党员比率指标，权重为3%，满分为30分。

（四）执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数指标，权重为6%，满分为60分。

（五）信息化支出水平指标，权重为3%，满分为30分。

（六）人才培养支出水平指标，权重为3%，满分为30分。

（七）注册会计师合伙人杠杆率指标，权重为5%，满分为50分。

（八）品牌延续时间指标，权重为5%，满分为50分。

（九）处理处罚指标，权重为30%。无任何处理处罚，可得满分300分。

第十三条 事务所综合评价前百家排名信息发布中，如发现事务所填报信息不实，中注协将在综合评价前百家排名信息中的处理处罚指标项下中扣减相应分值，并责令相关事务所限期公告更正，对没有按期公告更正的相关事务所，将给予公开批评；对所填报信息严重失实的事务所，将给予公开批评，撤回所发布的事务所相关信息，并撤销参加下一年度前百家排名的资格。

对相关事务所财务报表信息严重失实负有审计责任的事务所，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》作出惩戒；该事务所为综合评价前百家排名信息发布范围内的，则在综合评价前百家排名信息中处理处罚指标项下扣减相应分值。

发布综合评价前百家排名信息时，同时发布为其提供审计服务的事务所名单。

第十四条 中注协注册管理委员会负责研究处理在综合评价和排名工作中出现的投诉举报及严重争议等重大问题。

第十五条 注册会计师协会工作人员在开展综合评价和排名工作中，存在违反本办法规定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第十六条 地方注协可以参照本办法制定本地区会计师事务所综合评价和排名办法。

第十七条 本办法自2020年9月22日起施行。自本办法发布之日起，中注协印发的《会计师事务所综合评价办法》（会协〔2015〕42 号）及《年度业务收入前100家会计师事务所信息发布办法》（会协〔2018〕1号）同时废止。